НДС для доставки воды на УСН в 2026 году: порог, ставки 5%, 7% и 22%, залог и чек

Что изменилось в НДС при УСН с 2026 года

С 2025 года все организации и ИП на УСН — плательщики НДС, но малые освобождены автоматически. В 2026 году граница освобождения упала втрое, а общая ставка выросла. Для доставки воды с выручкой больше 1,7 млн ₽ в месяц (20 млн ₽ в год) это значит одно: НДС уже ваш налог, и решение по ставке нужно принимать осознанно.

Важно. В методических рекомендациях ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ ещё написано, что по доходам за 2026 год порог освобождения — 15 млн ₽. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ это изменил: по доходам за 2025–2028 годы порог остаётся 20 млн ₽, по доходу текущего года — 20 млн ₽ в 2026–2029 годах. Цифры в статье сверены с текстом ст. 145 НК РФ в редакции закона № 228-ФЗ на 14.10.2026; региональные страницы сайта ФНС с порогом 15 млн ₽ на 2027 год устарели.

Порог НДС для УСН в 2026 году: как считать 20 млн ₽

Порог проверяют дважды: по доходу за прошлый год и по доходу с начала текущего года. Доход считают по тем же правилам, что и для самого налога на УСН (ст. 346.15 НК РФ). ИП, который совмещал УСН и патент, складывает доходы по обоим режимам. Агент считает только своё вознаграждение.

Освобождение автоматическое: уведомлять налоговую не нужно, декларацию по НДС и книги продаж и покупок освобождённые не ведут. Но если освобождённая компания выставила счёт-фактуру с выделенным НДС, этот налог придётся заплатить (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если доход превысил 20 млн ₽ посреди года, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ). Пример ФНС: доход за 2025 год — 15 млн ₽, в мае 2026 года с начала года набралось 25 млн ₽. С 1 июня компания исчисляет НДС, первая декларация — за II квартал.

Если доход за 2026 год не превысит 20 млн ₽, с 1 января 2027 года вы снова освобождены. Это работает и для тех, кто выбрал 5 %: по рекомендациям ФНС освобождение прекращает срок применения спецставки досрочно.

Ставка НДС на питьевую воду в 2026 году

Ставка 10 % действует только для продовольственных товаров из п. 2 ст. 164 НК РФ, а их коды перечислены в постановлении Правительства от 31.12.2004 № 908. Обычной питьевой воды в этих перечнях нет. Значит, бутилированная вода 19 л, 5 л и 0,5 л облагается по общей ставке — с 2026 года это 22 %.

Исключение одно: в разделе «Продукты детского и диабетического питания» перечня № 908 есть код ОКПД2 10.86.10.300 «Вода питьевая, напитки безалкогольные для детского питания». Минфин в письме от 30.07.2021 № 03-07-11/61168 подтвердил ставку 10 % для детской питьевой воды. Код должен подтверждаться документами на продукцию: этикетка «детская» без них ничего не даёт.

На спецставке одна ставка на все операции: 10 % для детской воды и 22 % для остального не применяются. ФНС прямо пишет, что выбранная ставка действует для всех облагаемых операций и не зависит от того, кто покупатель.

НДС 5%, 7% или 22% при УСН: что выгоднее доставке воды

ФНС даёт простой ориентир. Общие ставки с вычетами выгоднее, если покупатели — в основном организации на НДС и у вас много покупок с входным НДС. Спецставки выгоднее, если большая доля затрат без НДС (зарплата, покупки у неплательщиков), а покупатели — физлица.

Доставка воды почти всегда во второй группе: основная выручка — квартиры, а главная статья затрат — водители и взносы, на которых входного НДС нет. Посчитаем, при какой доле покупок с НДС 22 % общая ставка начинает выигрывать. Простая модель: цены включают НДС, все покупки идут со ставкой 22 %.

• Против 5 %: покупки с НДС должны превышать примерно 74 % выручки.
• Против 7 %: примерно 64 % выручки.
• С учётом УСН 6 % с дохода без НДС граница против 5 % — около 69 %.

Что делать с ценой. Чтобы сохранить выручку без НДС при ставке 5 %, цену поднимают на 5 %: бутыль за 300 ₽ становится 315 ₽. Если цену не трогаете, налог выходит из вашей маржи. Как цена бутыли складывается из затрат, разобрано в статье как открыть доставку воды.

Спецставку применяют не меньше 12 кварталов подряд. Исключение — тем, кто впервые выбрал 5 % или 7 % с 2026 года, можно отказаться в течение четырёх кварталов начиная с первого задекларированного (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Если вы начали с I квартала 2026 года, это окно закрывается IV кварталом 2026 года. Минфин в письме от 30.06.2026 № 03-07-11/55970 считает, что право есть и у тех, кто перешёл на спецставку в 2025 году, если к 1 января 2026 года четыре квартала ещё не истекли. Как оформить отказ, обсудите с бухгалтером заранее.

Чек, касса и счета-фактуры

Ставку выбирают без заявления: налоговая узнаёт её из декларации. Но касса, документы и договоры должны знать её с первого дня.

• Касса. Обновите ПО ККТ под ставки 5 %, 7 % или 22 % по форматам фискальных документов (приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). Переход на 22 % ФНС разъясняла в письмах от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ и от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.
• Позиции чека. Ставка у каждой позиции: вода, кулер, аренда. С предоплаты — расчётная ставка 5/105, 7/107 или 22/122.
• Физлица. Счета-фактуры физлицам не выставляют. Для книги продаж можно составить сводный документ за месяц или квартал.
• Юрлица. Счёт-фактура или УПД — не позднее 5 календарных дней с отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Декларация. Только электронно, до 25-го числа месяца после квартала. Налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
• Учёт доходов. НДС, предъявленный покупателю, в доход по УСН не включается: доходы считают по ст. 248 НК РФ, куда отсылает п. 1 ст. 346.15. На спецставке входной НДС учитывают в расходах вместе со стоимостью покупок.

Важно. Освобождённые от НДС пробивают чек «без НДС». После перехода на НДС сверьте, что ставка в чеках совпадает со ставкой в декларации: проверьте первые чеки в личном кабинете ОФД.

Залог за тару и НДС

Залог за возвратную бутыль не входит в налоговую базу по НДС, пока бутыль подлежит возврату (п. 7 ст. 154 НК РФ). Если бутыль не вернули и залог засчитан в её оплату, это продажа, и налог начисляют по вашей ставке: 22 %, 5 % или 7 %.

Отдельный вопрос — нужен ли чек при приёме залога. В законе № 54-ФЗ прямого ответа нет, а позиции расходятся. Разбор с проводками и вариантами чека — в статье про учёт возвратной тары у продавца воды, а сумма залога и правила возврата — в статье про залог за бутыль 19 литров.

Вода юрлицам: вычет у покупателя и старые договоры

Офис на общей системе может принять к вычету НДС из вашего счёта-фактуры, в том числе по ставке 5 % или 7 %: ФНС прямо пишет, что такой НДС вычитается в общем порядке. Вычет у покупателя меньше, чем при 22 %, но и цена с НДС ниже. Разные ставки для физлиц и юрлиц применять нельзя.

Сложнее с договорами, подписанными до того, как вы стали платить НДС. ФНС считает: если покупатель не согласился поднять цену, при отгрузке в 2026 году цена договора включает НДС, и налог выделяют расчётной ставкой 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110. С 1 октября 2026 года это закреплено в п. 3.2 ст. 166 НК РФ для случаев, когда налог появился из-за изменения закона, покупатель не может принять его к вычету, а цену и порядок на такой случай стороны не согласовали.

В новых договорах предусмотрите, что цена может быть увеличена на сумму НДС, если у поставщика появится обязанность его платить. Так советует ФНС. Готовые формулировки есть в статье про договор поставки питьевой воды.

Калькулятор НДС: формулы 22/122, 5/105 и 7/107

Начислить НДС сверху — умножить сумму без налога на ставку. Выделить НДС из суммы, где он уже есть, — умножить на расчётную ставку (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Бутыль за 350 ₽ с НДС содержит 16,67 ₽ налога при ставке 5 % и 63,11 ₽ при ставке 22 %.

Частые вопросы